Guiden från start. Ett alternativ till att registrera ett nytt aktiebolag är att köpa ett ett redan registrerat aktiebolag, ett så kallat lagerbolag.

Vad är ett lagerbolag?

Lagerbolag är ett redan registrerat aktiebolag, utan verksamhet, som är granskat och tilldelat organisationsnummer, där arbetet att just registrera och bilda bolaget redan gjorts av någon annan. Ofta är det redovisningskonsulter eller revisionsbyråer som bildar lagerbolag och säljer dem vidare.

Detta kan vara ett alternativ om du behöver komma igång med din verksamhet snabbt eller om det känns krångligt att registrera företaget. Några uppgifter måste givetvis ändras när du köper bolaget, men den som säljer lagerbolag hjälper normalt sett till med detta.

Kontrollera däremot noga så att ingen utger bolaget för att vara ett lagerbolag men att verksamhet i själva verket har bedrivits i företaget, och att det dras med skulder som följer med till dig som ny ägare.

De flesta banker och revisionsfirmor förmedlar kontakter till säljare av lagerbolag.

Läs fortsättningen: Nu är mitt AB registrerat - Vad behöver jag tänka på nu?

Grattis till att du blivit aktiebolagsägare – ensam eller som delägare. Nu är det ”bara” att tuta och köra! Eller? Innan du sätter igång med verksamheten föreslår jag att du ser över följande områden:

Här är steg ett i hur du startar företag med bolagsformen AB.

Aktiebolagets försäkringar

Företaget äger egendom, har anställda och fattar beslut. Att inte ha en försäkring om företagsbyggnaden med alla maskiner och produkter brinner upp, om en anställd eller kund skadas av en byggnadsställning som faller eller om en skattetvist uppstår kan bli dyrt. Se därför till att teckna en försäkring för just ditt företags behov. Det kan exempelvis handla om en försäkring som täcker egendom, drift, ansvar, rättsskydd och person.

Tips och guider om att välja företagsförsäkring

Eventuella tillstånd

För de flesta branscher krävs inga speciella tillstånd för att bedriva verksamheten, men det krävs för en del. Har du tagit reda på om tillstånd krävs för din verksamhet? På verksamt.se finns en tjänst som heter ”Hitta tillstånd” där du kan se vad som gäller för din verksamhet. Tillstånd sökes ofta via myndigheterna på särskilda blanketter.

Idéskydd

Om du har utvecklat en tekniskt unik produkt, skapat en snygg logotyp eller kommit på ett starkt varumärkesnamn finns olika skydd som kan vara intressanta att se över, exempelvis patent och varumärkesskydd. Se till att du har skydd för dina idéer innan du bedriver verksamhet i ditt företag.

Nu är allt klart, men kom ihåg det kinesiska ordspråket ”Att öppna en affär är enkelt, att fortsätta hålla den öppen är en konst”. Det är nu den roliga utmaningen börjar.

Mer om marknadsföring av ditt AB och bolagets ekonomi och hur du bokför.

Är det ok för skatteverket om jag som privatperson hyr ut ett av mina rum i min bostadsrätt som arbetsrum/kontorsrum för att sköta diverse arbetsuppgifter till mitt eget måleri aktiebolag till marknadsmässig hyra, låt säga 2000 kr i månaden för 10-12 kvm? Finns det andra sätt?
- Stefan Strömgren


Svar av Företagande Redaktionen, Expert inom företagande och entreprenörskap.

Hej,

Följande svar är saxat från Skatteverkets hemsida:

”Om du använder en särskilt inrättad lokal i din bostad för näringsverksamheten får du avdrag för en skälig del av de löpande driftskostnaderna som värme, ström, vatten och förslitning. Du får också göra avdrag för de utgifter som direkt hör till näringsverksamheten, t.ex. utgifter för speciell ventilation. För mer allmänna kostnader får du inte avdrag. Har du t.ex. reparerat och målat om hela husfasaden får du inte dra av någon del av utgifterna i näringsverksamheten.

Om du har betalat räntor och tomträttsavgäld ska du dra av dessa utgifter i inkomstslaget kapital.

Om du bedriver näringsverksamheten i en särskilt inrättad del av en bostad som ägs av din make får du också göra avdrag för skälig del av de löpande driftskostnaderna som värme, ström, vatten och förslitning.

Du kan få göra avdrag för arbetsrum i bostaden även om du inte har inrättat en särskild arbetslokal. Förutsättningen är att du under beskattningsåret arbetat minst 800 timmar i bostaden för verksamhetens räkning. Du får avdrag med 2 000 kronor om arbetsrummet finns i en fastighet som ägs av dig eller din make/registrerade partner. Har du arbetsrummet i en bostadsrätt eller hyresrätt är avdraget 4 000 kronor.

I schablonavdraget ingår samtliga merkostnader för arbetsrum i bostaden som kostnader för värme, vatten el m.m.”

Hej, Vi har startat ett aktiebolag med säte i Stockholm. Bolaget ska syssla med provisionshandel (införsel) av maskiner. Skattemyndigheten vill inte registrera oss för moms. Hur ska vi rätta till problemet?
- Denis


Svar av Företagande Redaktionen, Expert inom företagande och entreprenörskap.

Hej. Det är svårt att svara på då vi inte vet varför de avslog ansökan för momsregistrering. Om ni inte vet så är det väl bäst att ringa och fråga dem varför de inte godkände er ansökan.

Ett annat alternativ kan vara att anlita ett bolag som fakturerar åt er utan att ni har eget företag. De sköter allt pappersarbete, fakturering och bokföring och tar en viss procent på era fakturor/er omsättning. Sök på "bolag som fakturerar" så har ni flera alternativ.

Hej, Jag funderar på att köpa ett bolag som kompletterar min nuvarande verksamhet. Innan jag besöker banken och pratar med min kontakt där tänkte jag först kolla hur ni normalt ser på en sådan här affär. Finns det någon "tumregel" eller formel som ni räknar efter. ROI eller liknande. Vill gärna förbereda mig så mycket som möjligt.
- Charlie


Svar av Företagande Redaktionen, Expert inom företagande och entreprenörskap.

Hej

Tack för frågan angående förvärv av bolag. Generellt är det svårt att uttala sig om hur du ska resonera vid förvärv av ett bolag. För att kunna stötta dig behöver vi mer information. Men självklart är det ju som vid alla investeringar viktigt att göra en ordentlig kalkyl. Här blir finansieringsfrågan väsentlig. Hur mycket kapital kan du själv lägga in och hur mycket behöver du låna? Sen förstår jag av din fråga att du tittar på något som kan komplettera din nuvarande verksamhet. Det blir då också viktigt att se om det Kommer att finnas synergier som påverkar ditt befintliga bolag och som kan bidra positivt till ditt beslut. Jag föreslår att du tar en inledande diskussion med din bankkontakt.

Hälsningar
Per-Anders Hultgren
Swedbank, Channels & Concepts

Snart är år 2014 till ända och vi kan notera att det varit viss obalans i riksdagen. Det blir dock Alliansens budget som ska gälla under år 2015, trots att det kommer till ett nyval till våren den 22 mars nästa år.

De rödgröna och SD var överens om att avskaffa den nedsatta arbetsgivaravgiften för ungdomar. Däremot är det inte troligt, att de kommer utnyttja sitt övertag i den frågan, eftersom SD röstade ner regeringens budget. När det gäller finanspolitiken kommer det bli som att Sverige har en borgerlig alliansregering.

Vad påverkas genom SD:s nedröstning av regeringens rödgröna budget?

• Inga traineejobb
• Inget höjt särskilt grundavdrag för pensionärer
• Ingen höjd skatt för pensionärer som är egenföretagare
• Inget halverat rutavdrag för dem som är under 65 år
• Ingen höjd A-kasseersättning
• Läx-rut slopas inte
• Inget sänkt jobbskatteavdrag vid höga inkomster
• Skattereduktion för gåvor kvarstår
• Ingen ökning av sociala avgifter för ungdomar
• Ingen särskild löneskatt för äldre
• Ingen sänkning av skiktgränsen

Vad gäller med start från 1 januari 2015

Det blir inte någon förändring av uppräkningsmetoden för den nedre skiktgränsen. Gränsen, för den beskattningsbara inkomsten, som fastställer en statlig skatt med 20 % på den del som överstiger skiktgräns 1, och 5 % på den del av inkomst som överstiger skiktgräns 2.

Följande skiktgränser och brytpunkter gäller år 2015:

Sänkt avdrag för pensionssparande

I år ges vi rätt att dra av ett avdragsgill pensionssparande med 12 000 kr/år. Det kommer sänkas till 1800 kr/år från och med årsskiftet. När du tar ut ditt pensionssparande med avdragsrätt, kommer det beskattas som lön. Det innebär att om du inte ändrar sparform kommer du få skatta för ditt pensionssparande två gånger, om du inte endast sparar 1800 kr/år. Det minskade pensionssparandet berör endast privatpensionssparande och IPS. Du få dock fortfarande dra av 35 % av inkomsten om du har enskild firma och när du har aktiebolag 35 % av lönen dock maximalt 444 000 kronor. Tyvärr går det inte att byta skatteklass om du vill flytta pensionen du sparat. Du kan dock flytta dem till en förvaltning med lägre avgifter.

Att tänka på

• Spara inte mer än 1800 kr/år i privat pensionssparande
• Kontrollera att ditt redan sparade pensionskapital inte bjuder på för mycket avgifter.
• Byt det nya sparandet till antingen ISK (Investeringssparkonto) om du själv vill vara aktiv i att byta fonder och investera i aktier eller,
• Byt till en traditionell förvaltning, där fondbolaget förvaltar ditt sparande med garanti och garantiränta på pengarna, när du vill slippa vara aktiv själv.

Artikeln fortsätter längre ner.

Lite skatteplanering före nyår

Kan du påverka din inkomst, ska du tänka på att:

• Det lönar sig att ta ut lön upp till gränsen för statlig skatt före årsskiftet, om du räknar med att ta ut högre lön nästa år. Brytpunkten för när du börjar betala 20 % statlig skatt är 433 900 kr för inkomståret 2014. Inkomster över 615 700 kronor (brytpunkt 2) ger en statlig skatt på 25 %.
• Vill du planera för att lägga din inkomst på maximal pensions- (PGI), sjuk- (SGI) eller föräldrapenninggrundande (FGI) inkomst, då gäller följande gränser för inkomståret 2014:PGI: 459 183 kr (före allmän pensionsavgift) – SGI: 333 000 kr – FGI: 444 000 kr
• Vill du minska det beskattningsbara resultatet kan du göra värdeminskningsavdrag på maskiner och inventarier som skaffas och tas i bruk före årsskiftet. Förbrukningsinventarier är direkt avdragsgilla. Beloppsgränsen för dessa är 22 200 kr exklusive moms för räkenskapsår med bokslut under 2014.
• Eventuellt vänta med att ta ut lön från ditt aktiebolag till efter årsskiftet om du fyllt 65 år under 2014. Från och med året efter 65-årsdagen är arbetsgivaravgifterna lägre. Dessutom är grundavdraget och jobbskatteavdraget högre.

Löpande affärshändelser bokförs på samma sätt i alla företagsformer. Kontoplanen för ett aktiebolag skiljer sig från enskild firma endast genom det sätt på vilket det egna kapitalet redovisas i kontoklass 2:

*Observera att privatuttag inte får förekomma i aktiebolag, utan man tar ut lön som bokförs i kontoklass 7.

Det egna kapitalet i ett aktiebolag ska redovisas under två underrubriker på balansräkningen: bundet eget kapital och fritt eget kapital. Detta har en stor betydelse för vinstdispositionen i bolaget.

2080 Bundet eget kapital:

 2081 Aktiekapitalet

Aktiekapitalet motsvarar det sammanlagda kvotvärdet av alla aktier i bolaget och det kan ökas bara genom emissioner och minskas av förluster. Om aktiekapitalet minskas till under hälften av det registrerade beloppet kan aktiebolaget tvingas i konkurs.

Exempel på hur man bokför en nyemission:

Den 1/1 2014 äger man 800 aktier värda 96 000 kronor. Den 15/4 genomför företaget en nyemission 1:2, emissionskurs 175 kr.

En nyemission 1:2 innebär att man köper 400 nya aktier (1/2 x 800 aktier). Nyemissionen ökar företgets värde, i det här fallet med 400 nya aktier x 175 kronor/ aktie = 70 000 kronor

Efter nyemissionen ökar aktiekapitalet med det sammanlagda värdet på de nya aktierna (ingående balans 96 000 kronor + nyemission 70 000 kronor = 166 000 kronor)

 2085 Uppskrivningsfonden

På detta konto hamnar uppskrivningen av fastigheter när dessa omvärderas till ett högre värde än anskaffningsvärdet.

Exempel på hur man bokför en uppskrivning av en byggnad:

Man äger en byggnad bokförd till anskaffningsvärdet 3 000 000 kronor. I slutet av året bedömer man att värdet har ökat med 25 % (=750 000 kronor)

Ta hänsyn till kraven för uppskrivning:

• Det nya värdet ska väsentligt överstiga bokförda värdet
• Det nya värdet ska vara bestående
• Det nya värdet ska vara tillförlitligt

 2086 Reservfonden

På detta konto har tidigare funnits vissa krav på avsättning som är helt borta i den nya aktiebolagslagen, men tidigare avsättningar till reservfond (t.o.m. den 31 december 2005) fortsätter att räknas som bundet eget kapital som ska användas för att täcka en förlust eller för återbetalning till aktieägarna, efter tillstånd från Bolagsverket eller tingsrätten.

Exempel på hur man bokför en avsättning till reservfonden:

Företaget har ett resultat från föregående år på 10 000 tkr. Den 25 april beslutar bolagsstämman om följande vinstdisposition:

• Utdelning till aktieägarna 7 500 tkr
• Avsättning till reservfonden 1 200 tkr
• Balanseras resten

2090 Fritt eget kapital:

 2091 Balanserat resultat

På detta konto bokförs eventuellt återstående resultat som kan delas ut.

Exempel på hur man bokför en balanserad vinst:

Från kontot 2091 Balanserad vinst kan resultatet antingen delas ut till aktieägarna eller hållas kvar i företaget (genom avsättning till bundna fonder eller fria fonder).

 2097 Överkursfond

Tidigare har aktiekapitalet, överkursfonden och reservfonden räknats som bundet eget kapital, som inte delas ut till aktieägarna. Den 1:a januari 2006 inleddes en ny aktiebolagslag som säger att de avsättningar som gjorts t.o.m. 31 dec 2005 till överkursfonden ska överföras till reservfonden och därmed fortfarande vara bundet eget kapital. Nya avsättningar till överkursfond ska däremot räknas som fritt eget kapital, som kan delas ut till aktieägarna, och hamnar på konto 2097 Ny Överkursfond.

En avsättning till överkursfonden innebär att man tänker behålla en del av vinsten långsiktigt i företaget och inte heller dela ut den i framtiden. Överkursfonden består av den del av nyemissionspriset som överstiger kvotvärdet per aktie:

Exempel på hur man bokför en avsättning till överkursfonden:

Företaget äger 1 000 aktier. Vid en nyemission 1:2 á 200 kronor (kvotvärde = 50 kr/ aktie) ska kvotvärdet på 50 kronor/aktie föras till Aktiekapitalet och resten 150 kr/aktie ska avsättas till överkursfonden:

Aktiekapital = 50 kr/ aktie x 1 000 aktier
Överkursfond = 150 kr/ aktie x 1 000 aktier

 2098 Vinst eller förlust från föregående år

Vid övergång till ett nytt räkenskapsår förs resultatet från 2099 Årets resultat till 2098 Vinst eller förlust från föregående år där det ska finnas kvar tills årsstämman bestämer hur vinsten ska disponeras.

Exempel på hur man bokför resultatet från föregående år:

År 2013 redovisar företaget ett resultat på 1 000 000 kronor. I början av ett nytt räkenskapsår (dvs. i början av 2014) ska resultatet föras från kontot 2099 till 2098:

 2099 Årets resultat

Bokslut i ett aktiebolag sker på ungefär samma sätt som i enskild firma, utom när det gäller att avsluta kontot för årets resultat. Aktiekapitalet är fixerat sedan bolagets start och därför kan man aldrig överföra årets resultat till aktiekapitalkontot, utan man bokför nettoresultatet för det aktuella räkenskapsåret på kontot 2099 Årets resultat.

De vinster som uppkommer i AB kan disponeras på två sätt: de kan delas ut till aktieägarna (det redovisade årsresultatet efter skatt) eller de kan hållas kvar som eget kapital (de kan avsättas till reservfonden eller behållas som fritt eget kapital).
Utdelningen till aktieägarna får inte vara större än det fria egna kapitalet. Aktieägarna ska betala skatt på utdelning vilken beskattas som inkomst av kapital.

Alla aktiebolag är skyldiga att skicka sin årsredovisning till Bolagsverket där den blir offentlig handling. I aktiebolagets årsredovisning ingår förutom resultaträkning och balansräkning även en förvaltningsberättelse (i denna ingår bl.a. styrelsens och vd:s förslag till vinstdisposition).

Vid vinstdisposition gäller att:

• Styrelsen föreslår
• Årsstämman beslutar
• Vinstdispositionen bokförs därför först efter årsstämmans beslut

Exempel på hur man bokför en vinstdisposition:

1. Vid början av ett nytt räkenskapsår måste man flytta årets resultat till föregående års resultat
2. Sedan flyttar man resultatet till balanserat resultat för att dela ut det
3. Den 30/4 föreslår styrelsen en utdelning till aktieägarna på 400 000 kr → observera att detta inte bokförs förrän beslut från årsstämman.

Den 6/5 beslutar bolagsstämman om 400 000 i utdelning (då flyttar vi beloppet från 2091 Balanserat resultat till 2898 Outdelade vinstutdelningar där det kommer att finnas tills utbetalningen till ägarna sker)

Författat av Andreea Pop

Källförteckning: Thomasson Jan, Arvidson Per, Carrington Thomas, Johed Gustav, Lindquist Hans, Larson Olov, Rohlin Lennart (2013), Den nya affärsredovinsingen, Stockholm, Liber AB

Aktieägaravtal är en form av samarbetsavtal eller kompanjonsavtal, mellan delägarna i ett aktiebolag. Förutom genom bolagsordningen, som är ett offentligt dokument och som i princip brukar vara begränsat till att innehålla information kring vissa ämnen, kan parterna reglera sina rättigheter och skyldigheter i förhållande till varandra genom ett dokument som inte behöver vara offentligt, ett s.k. "aktieägaravtal". Ni bestämmer själva vad ni vill reglera i ert avtal. Men en del frågor bör ni överväga. Där X angetts skall ni fylla i och i samband med vissa bestämmelser i detta aktieägaravtal måste ni välja alternativ. Är det någon bestämmelse i detta aktieägaravtal som ni inte vill ha med, rådgör med jurist.

Mallen för aktieägaravtal är helt gratis.

Ladda ner mall för Aktieägaravtal (Word)

Notis: När du vill spara mallen aktieägaravtal för att ladda upp eller mejla till någon, så rekommenderar vi att du laddar ner något av följande gratisprogram: CutePDF-Writer eller PDF-creator (En ny skrivare kommer att synas när du installerat och väljer att skriva ut genom att trycka på knappen "skriv ut" i mallen. Nu kan du spara filen som en pdf på din hårddisk. Originalfilen du laddat ner ovan sparar du på din dator tills nästa gång du ska använda den.)

Här kan du ladda ner den senaste versionen av Adobe reader. (Dokumentmallen aktieägaravtal fungerar bäst i den senaste versionen.)

Stiftelseurkunden är grunden för aktiebolaget. Den innehåller dock få uppgifter om bolaget. Dess huvudsakliga syfte är istället att ange vilka personer som utgör bolagets styrelse och vilka som ska ha funktionen som stiftare, samt hur aktiekapitalet är fördelat mellan de som stiftar bolaget, dvs. de som grundar bolaget. Obs! Alla stiftare behöver inte ha aktier.

Avseende aktier, märk skillnaden gentemot bolagsordningen där enbart det totala aktiekapitalets storlek anges eller dess lägsta och högsta gräns samt antal aktier. I bolagsordningen anges vidare enbart styrelseledamöters och styrelsesuppleanters antal, inte personuppgifter, som i stiftelseurkunden.

Stiftelseurkunden är tillsammans med bolagsordningen de enda dokument som egentligen behöver skickas in till Bolagsverket för att kunna starta aktiebolaget. Resten är bara en sedvanlig blankett från Bolagsverket som ni ska fylla i och betalar ni aktiekapitalet kontant ska ni få ett intyg från banken om det, och är det med apportegendom, ska ni få ett intyg från revisorn.

Apportegendom är annan egendom än pengar som tillförs vid en aktiebolagsbildning. Som exempel kan det vara aktier, varulager, fastighet, fordon, maskiner, patent/uppfinningar. Endast egendom som är av nytta för bolaget får användas som apportegendom.

Stiftelseurkunden är enkel att fylla i och undrar ni något så har vi bifogat enkel information. Så sätt igång och fyll i de få uppgifter som den kräver och följ de övriga stegen vi har i vår uppstarts-guide av ett aktiebolag. Lika snabbt har ni gjort allt som krävs för att få ett godkännande av Bolagsverket av ert nystartade aktiebolag.

Mallen stiftelseurkund är helt gratis.

Kontantbildning

Ladda ner mall Stiftelseurkund för kontantbildning (Word)

Ladda ner mall Stiftelseurkund för kontantbildning (ODT)

Apportegendom

Ladda ner mall Stiftelseurkund för apportegendom (Word)

Notis: När du vill spara mallen i PDF för att ladda upp eller mejla till någon, så rekommenderar vi att du laddar ner något av följande gratisprogram: CutePDF-Writer eller PDF-creator (En ny skrivare kommer att synas när du installerat och väljer att skriva ut genom att trycka på knappen "skriv ut" i mallen. Nu kan du spara filen som en pdf på din hårddisk. Originalfilen du laddat ner ovan sparar du på din dator tills nästa gång du ska använda den.)

Här kan du ladda ner den senaste versionen av Adobe reader. (Dokumentmallen fungerar bäst i den senaste versionen.)

Bolagsordningen är ett dokument tillsammans med stiftelseurkunden som utgör de nödvändiga dokumenten för att starta ett aktiebolag. Det enda som ni behöver utöver dessa dokument för att ert aktiebolag ska anses vara bildat, är ett intyg från banken att ni har betalat ert aktiekapital eller ett intyg från revisorn om ni har betalat det genom apport. Därefter ska ni bara fylla i Bolagsverkets blankett för nybildning av aktiebolag så är det klart! Se vår uppstarts-guide här.

Bolagsordningen är ett aktiebolags regelverk som tillsammans med aktiebolagslagen anger ramarna för bolagets verksamhet. Det är dock tämligen enkla uppgifter som anges i bolagsordningen och vill ni skydda er i en rad upptänkliga situationer så måste ni även ha ett aktieägaravtal, som finns att tillgå här.

Sätt igång och fyll i. Det är lika enkelt som att koka spaghetti. Har du någon fråga eller något du undrar över finns information till varje punkt i mallen. Annars är ni välkomna till att sända en kommentar i kommentarsfältet, så hjälper vi er snarast möjligt.

Mallen bolagsordning är helt gratis.

Ladda ner mall för bolagsordning (Word)

Ladda ner mall för bolagsordning (ODT)

Notis: När du vill spara mallen i PDF för att ladda upp eller mejla till någon, så rekommenderar vi att du laddar ner något av följande gratisprogram: CutePDF-Writer eller PDF-creator (En ny skrivare kommer att synas när du installerat och väljer att skriva ut genom att trycka på knappen "skriv ut" i mallen. Nu kan du spara filen som en pdf på din hårddisk. Originalfilen du laddat ner ovan sparar du på din dator tills nästa gång du ska använda den.)

Här kan du ladda ner den senaste versionen av Adobe reader. (Dokumentmallen fungerar bäst i den senaste versionen.)

Spara tusenlappar! Det är numera onödigt att starta ett aktiebolag genom att köpa ett lagerbolag. Ett lagerbolag är ett aktiebolag som bildats enbart i syfte att säljas vidare och för det tar säljaren ut en extra avgift.

För det första är handläggningstiden hos Bolagsverket mycket kort - de registrerar oftast ett aktiebolag på 2-4 arbetsdagar. Ibland är de så snabba att det tar enbart 1 arbetsdag. Enligt regeringsbeslut är deras maxgräns 5 arbetsdagar.

För det andra finns det numera enkla instruktioner för ifyllnad av de dokument du behöver. Ambitionen är att vår guide är fullständig, i enkelhet och tydlighet, så du inte missar något. Skulle du ändå missa något får du ett kompletteringsföreläggande av Bolagsverket inom ett par dagar efter att du lämnat in din ansökan.

Vår mall för bolagsordning är komplett och väldigt enkel, med instruktioner för hur den ska fyllas i. Den rekommenderas därför. Även mallar för stiftelseurkund (kontantbildning & apportegendom) och aktieägaravtal har utvecklats av oss själva eftersom det funnits flera anledningar till förändringar av de mallar och avtal som finns tillgängliga.

Om det känns rörigt med de olika mallarna, lugn. Vi löser det på vägen, längre ner på sidan.

Att fylla i de dokument som anges nedan tar bara en liten stund. Det är mycket enkelt! Ordna därefter ett bankintyg från banken som visar att ni har betalat ert aktiekapital på 50 000kr samt betala 2200 kr till Bolagsverket, invänta 4 dagars handläggningstid, därefter är aktiebolaget bildat! Samtidigt som ni skickar in ansökan till Bolagsverket kan ni även ansöka om godkännande av F-skatt.

Obs! Handläggningstiden för F-skatt är 2-4 veckor, men kan ta enbart 1 vecka förutsatt att du inte får förelägganden om kompletteringar. Bolag som säljer lagerbolag måste söka F-skatt för er verksamhet på samma vis i samband med att ni köper lagerbolaget. De får således invänta samma handläggningstider hos Skatteverket. Skatteverkets blankett för F-skatt bifogas nedan!

Ni kan även starta ert aktiebolag via Verksamt.se. Start av ett aktiebolag genom e-tjänsten kostar 1900 kr. Men du måste ha e-legitimation. Läs mer här om hur du startar Aktiebolag via Verksamt.se

Kortfattat, för att starta ett aktiebolag skall följande göras i den ordning som här anges:

Steg 1. Upprätta:

- Stiftelseurkund
- Bolagsordning
- Aktieägaravtal (valfritt!)

Steg 2. Sätt in aktiekapitalet på ett bankkonto

Steg 3. Underteckna stiftelseurkunden

Steg 4. Upprätta aktiebok

Steg 5. Fyll i och underteckna Bolagsverkets blankett för nyregistrering av aktiebolag

Steg 6. Skicka in till Bolagsverket: 1. Undertecknad stiftelseurkund, 2. Bolagsordning, 3. Bankintyg som utvisar att aktiekapitalet är insatt/revisorsintyg för apportegendom, 4. Bolagsverkets blankett för nyregistrering av aktiebolag

Steg 7. Skicka in skatte- och avgiftsanmälan till Skatteverket

Obs! Ni behöver inte skicka in följande:

- Aktieägaravtal. Det är ett civilrättsligt bindande avtal ni har privat.
- Aktiebok. Denna handling ska förvaras hos bolaget.

Steg 1. Stiftelseurkund, bolagsordning och aktieägaravtal

Första steget vid aktiebolagsbildning är att en eller flera personer, stiftarna, upprättar en stiftelseurkund och en bolagsordning. Stiftelseurkunden är det grundläggande dokumentet beträffande själva bolagsbildningen, medan bolagsordningen blir det grundläggande dokumentet beträffande bolagets framtida verksamhet.

Obs! Ett aktiebolag behöver inte ha ett aktieägaravtal. Bolagsordningen är dock offentlig. Vill man ha bestämmelser mellan aktieägarna som inte ska vara offentliga får man ta in detta i ett aktieägaravtal!

Vidare kan reglerna i aktiebolagslagen ibland kännas som en tvångströja för effektivt företagande. Ägarna tillåts endast i begränsad utsträckning disponera över aktiebolagslagens regler genom bolagsordningen. Företagande.se har ett aktieägaravtal, som vi rekommenderar! Se bifogad länk nedan.

Obs! Ska ni använda både kontant betalning och apportegendom, sänd en kommentar, så besvarar vi frågan.

Obs! Bolag med eller utan revisor? Läs kommentar i steg-för-steg guiden i stiftelseurkunden/bolagsordningen.

Klicka här för stiftelseurkund vid kontantbildning

Klicka här för stiftelseurkund vid apportbildning

Klicka här för bolagsordning

Klicka här för aktieägaravtal

Steg 2. Sätt in aktiekapitalet på ett bankkonto

- Det som har angetts som bolagets aktiekapital i stiftelseurkunden måste betalas in till en bank eller andra i lagen angivna institutioner, mot utfående av ett s.k. bankintyg som skall bifogas ansökan till Bolagsverket.
- Obs! Tillskottskapitalet behöver inte betalas i form av kontanter utan möjlighet finns att betala aktierna genom att tillskjuta annan egendom än pengar, s.k. apportegendom.

Bankintygets innehåll
Vid inbetalning mottas ett s.k. bankintyg som sedan bifogas ansökan till Bolagsverket tillsammans med övriga handlingar. Ett bankintyg ska vara i original med bankens namn och telefonnummer. Om intyget utfärdats av ett svenskt bankinstitut ska det vara underskrivet av två banktjänstemän samt innehålla namnförtydligande för dessa. Intyget bör även innehålla bankens stämpel och organisationsnummer. Det ska alltid vara på svenska.

Bankintyget ska innehålla: 1. Insatt belopp, 2. Det förslag till företagsnamn som du lämnat i anmälan om nyregistrering, 3. Vilket datum beloppet betalades, 4. Kontonummer för det konto där betalningen för aktierna sattes in.

Bankintyget ska också visa att beloppet är betalning för aktier i ett aktiebolag som är bildat eller ska bildas. Om det är bestämt i stiftelseurkunden att ett högre belopp ska betalas än aktiekapitalet, kallas den överskjutande delen överkurs. I så fall ska beloppet i bankintyget omfatta även överkursen.

Särskilda bestämmelser för apportegendom
- All egendom som är till nytta för bolaget och kan redovisas som en tillgång i bolaget kan godkännas som apportegendom. Exempel på sådant som kan tillskjutas som apport är bilar, varulager, maskiner och inventarier, fastigheter och fordringar. Ett aktiebolags tillgångar kan även utgöras av andelar i ett annat bolag, såsom aktier i ett annat bolag eller en andel i ett handelsbolag med tillgångar och skulder. Även immateriella tillgångar kan användas som apportegendom, exempelvis patent- och varumärkesrättigheter. Däremot kan en tjänst, som att utföra ett arbete, inte utgöra apportegendom.

- Apportegendomen ska värderas av en auktoriserad eller godkänd revisor. I yttrandet ska revisorn beskriva apportegendomen och ange vilken metod som har använts vid värderingen.

- Observera att apportegendom skall avskiljas för att den ska anses som apportegendom i aktiebolagsrättslig bemärkelse. Vad som skall anses som ett avskiljande bedöms enligt en juridisk disciplin som kallas sakrätt och bedöms i förhållande till typen av egendom och de särskilda regler som här finns för avskiljande. Ska ni således ha apportegendom som aktiekapital och är osäkra om ni har gjort ett korrekt avskiljande - kontakta revisor/jurist.

- Obs! En revisor ska upprätta ett s.k. revisorsintyg på apportegendomen, som ska bifogas ansökan om nybildning av aktiebolaget.

Steg 3. Underteckna stiftelseurkunden

Först när aktierna har betalats ska stiftelseurkunden färdigställas. Med färdigställande menas att stiftarna skriver under stiftelseurkunden och anger dagens datum. Då blir de stiftare som tecknat aktier bundna av sina aktieteckningar och då anses bolaget bildat.

Steg 4. Upprätta aktiebok

Styrelsen måste upprätta en aktiebok med förteckning över aktier och aktieägare. Den ska upprättas så snart samtliga stiftare undertecknat stiftelseurkunden.

Aktieboken är offentlig och ska hållas tillgänglig för allmänheten hos företaget. När en aktie säljs eller när uppgifterna i aktieboken i övrigt ändras ska ändringen genast antecknas i aktieboken.

Vi har en mall som ni kan använda för att upprätta och uppdatera er aktiebok.

Steg 5. Fyll i Bolagsverkets blankett för nyregistrering av aktiebolag

Använd Bolagsverkets egen mall för nyregistrering av aktiebolag och följ noggrant de instruktioner som anges till varje punkt.

Här är den: Bolagsverkets mall och steg-för-steg instruktioner för ifyllnad av formuläret för nybildning av aktiebolag. (Pdf)

Steg 6. Skicka till Bolagsverket!

Nu har ni ert aktiebolag färdigt. Så enkelt var det. Det enda ni behövde göra var att fylla i dessa enkla formulär i den ordning som angavs och betala in aktiekapitalet till en bank.

Följande ska således in till Bolagsverket för att registreringen av aktiebolaget ska komma till stånd:

1. Undertecknad stiftelseurkund
2. Bolagsordning
3. Bankintyg/alternativt revisorsintyg för apportegendom
4. Ifylld blankett för nyregistrering av aktiebolag

Om dessa formulär är ifyllda korrekt samt aktiekapitalet är inbetalt och ert företagsnamn godkänns, då har ni ETT AKTIEBOLAG. Skulle ni ha missat något... Oroa er inte. Bolagsverket skickar bara en förfrågan till Er om exakt vilka ämnen ni ska lägga till eller besvara annorlunda.

Steg 7. Skicka in skatte- och avgiftsanmälan

Så fort du har fått ansökan registrerad och godkänd hos Bolagsverket får du ditt organisationsnummer. Innehav av ett organisationsnummer är en förutsättning för att kunna göra en skatte- och avgiftsanmälan hos Skatteverket. Denna blankett ska skickas till Skatteverkets inläsningscentral. Klicka här för denna blankett.

Gillade du guiden? Dela och sprid den så fler slipper extra kostnader i uppstarten.

Har du en fråga? Ställ den i forumet eller logga in och ställ den i kommentarsfältet nedan.

Skall ni ta in en ny ägare i ert bolag eller sälja samtliga aktier? Då skall ni fylla i ett aktieöverlåtelseavtal. Därefter kan ni upprätta ett nytt aktieägaravtal. Ta fram aktiebreven och aktieboken och för in den nye aktieägaren. Både köparen och säljaren bör också kontrollera bolagsordningen så det inte finns olika förbehåll, såsom hembud, som innebär att aktierna inte fritt kan överlåtas. Om förändringar ska ske exempelvis vad gäller aktiebolagets styrelse eller revisor vid köpet av aktierna, skall bolagsstämma hållas omedelbart. Beslutet lämnas in till Bolagsverket. Anmäl även de nya aktieägarförhållandena till Skatteverket.

När du köper ett bolag helt eller delvis bör du vidare företa en noggrann undersökning av bolaget. Undersökningen kallas i juridiska sammanhang ”due diligence”. Det finns en mängd frågor som du bör kontrollera. Egentligen är det dock enbart sunt affärsmannaförnuft. Vissa ting kontrollerar man helt enkelt när man köper aktier i ett annat bolag. Böcker med söktermen ”due diligence” ger dig checklistor för en sådan kontroll.

Mallen för aktieöverlåtelseavtal är helt gratis.

Ladda ner mall för Aktieöverlåtelseavtal (Word)

Notis: När du vill spara mallen aktieöverlåtelseavtal för att ladda upp eller mejla till någon, så rekommenderar vi att du laddar ner något av följande gratisprogram: CutePDF-Writer eller PDF-creator (En ny skrivare kommer att synas när du installerat och väljer att skriva ut genom att trycka på knappen "skriv ut" i mallen. Nu kan du spara filen som en pdf på din hårddisk. Originalfilen du laddat ner ovan sparar du på din dator tills nästa gång du ska använda den.)

Här kan du ladda ner den senaste versionen av Adobe reader. (Dokumentmallen fungerar bäst i den senaste versionen.)

Ska du öka aktiekapitalet i ditt bolag genom att befintliga aktieägare tillför nytt kapital eller ska du ta in nya aktieägare? Genom våra avtalsmallar och checklistor lär du dig hur en nyemission går till.

Följande åtgärder skall vidtas:

1. Styrelsen upprättar förslag till nyemission.
2. Styrelsen skickar ut en kallelse till extra bolagsstämma.
3. Bolagsstämman fattar beslut om nyemission.
4. Eventuell teckningslista upprättas. Se kommentar nedan om den behövs.
5. Tilldelningsbeslut upprättas.

Läs igenom följande checklistor:

Förslag till nyemission

När ni upprättar förslaget till nyemission ska ni tänka på följande saker:

1. Förslaget tillsammans med följande handlingar enligt nedan skall hållas tillgängligt för aktieägarna under minst två veckor närmast före den bolagsstämma där frågan om nyemission ska prövas.

2. Teckningskursen får inte sättas lägre än de tidigare aktiernas kvotvärde.

3. Teckningstiden får inte understiga två veckor, om aktieägarna skall ha företrädesrätt till de nya aktierna. Tiden räknas från och med att underrättelse om nyemission skickas till aktieägarna.

4. Ett beslut om nyemission skall genast sändas till aktieägare, vars postadress är känd för bolaget, om aktieägare skall ha företrädesrätt att delta i emissionen.

5. Observera, att om det i bolaget finns flera olika aktieslag skall beslutet om nyemission innehålla uppgift om de nya aktiernas aktieslag.

6. Observera att ni måste ändra bolagsordningen om det efter nyemissionen kommer finnas fler aktier och större aktiekapital än vad som tidigare angetts i bolagsordningen.

7. Vid användning av apportegendom vid nyemission gäller särskilda bestämmelser enligt 13 kap 7 - 8 § och 2 kap 6 § aktiebolagslagen. Logga in som medlem och ställ dina frågor i kommentarsfältet så besvarar vi dem. (Kommentera ej med Facebook då vi inte får en notifikation när det sker.)

Följande handlingar ska bifogas förslag till nyemission

1. En kopia av den årsredovisning som innehåller de senast fastställda balans- och resultaträkningarna, försedd med en anteckning om bolagsstämmans beslut om bolagets vinst eller förlust.

2. En kopia av revisionsberättelsen för det år årsredovisningen avser.

3. En redogörelse, undertecknade av styrelsen, för händelser av väsentlig betydelse för bolagets ställning, vilka har inträffat efter det att årsredovisningen lämnades samt ett yttrande över denna redogörelse, undertecknat av bolagets revisor.

Beslut om nyemission

1. När beslut om nyemission ska fattas på den extra bolagsstämma som aktieägarna har blivit kallade till skall beslut fattas med enkel majoritet, dvs. minst hälften av rösterna.

2. Styrelsen skall inom sex månader från beslutet om nyemission av aktier anmäla beslutet för registrering i aktiebolagsregistret.

Teckningslista

Om samtliga aktier i nyemissionen inte tecknas av de som är berättigade till det vid bolagsstämman, så måste en teckningslista upprättas. Då måste en teckningslista användas.

Tilldelningsbeslut

När teckningen har avslutats skall styrelsen besluta om tilldelning till aktietecknarna. Tilldelade aktier skall genast föras in i aktieboken. Det är alltså först när beslut om nyemission vid bolagsstämman är undertecknat som dokumentet tilldelningsbeslut skall undertecknas.

Mallarna för nyemission i aktiebolag är helt gratis.

Ladda ner mall förslag till nyemission (Word)

Notis: När du vill spara mallen för att ladda upp eller mejla till någon, så rekommenderar vi att du laddar ner något av följande gratisprogram: CutePDF-Writer eller PDF-creator (En ny skrivare kommer att synas när du installerat och väljer att skriva ut genom att trycka på knappen "skriv ut" i mallen. Nu kan du spara filen som en pdf på din hårddisk. Originalfilen du laddat ner ovan sparar du på din dator tills nästa gång du ska använda den.)

Här kan du ladda ner den senaste versionen av Adobe reader. (Dokumentmallen fungerar bäst i den senaste versionen.)

När det kommer till att starta företag handlar mycket om tajming. Många kanske tror att ett företag oftast startas efter flera års planerande men i själva verket beror det mycket på tillfälligheter. Kanske har en unik affärslokal just blivit ledig, kanske har ett erbjudande du väntat länge på dykt upp eller så har du identifierat ett behov av en tjänst eller produkt som inget annat företag tillhandahåller - än. När ett sådant affärstillfälle uppstår kan tiden vara väldigt kritisk. Ofta behövs ett organisationsnummer inom någon enstaka dag för att säkerställa att du kan skriva på hyreskontraktet eller ingå det efterlängtade avtalet. Det är för dessa tillfällen som ett lagerbolag kommer till sin rätt – när du behöver ha ett registrerat aktiebolag omgående!

Ett lagerbolag är ett redan registrerat aktiebolag som bildats enbart för att säljas. Genom att köpa ett lagerbolag kan du redan vid köpet av bolaget ingå avtal, ansöka om moms och F-skatt samt bedriva verksamhet. Är tiden en kritisk faktor för starten av din verksamhet rekommenderar vi alltid att du köper ett lagerbolag. Det går nämligen aldrig att garantera en exakt tidpunkt för när du får ett organisationsnummer om du bildar ett nytt aktiebolag, men det får du däremot direkt när du köpt ett lagerbolag. I samband med köpet lämnas även ett ändringsärende in till Bolagsverket där företagsnamnet, bolagsordningen, styrelsen m.m. ändras efter dina önskemål.

En annan fördel med lagerbolag är att du kan köpa ett lagerbolag som har varit registrerat ett tag, och därmed har ett eller flera år på nacken. Dessa lagerbolag har endast ”legat på hyllan” och lämnat en nollad årsredovisning för varje avslutat räkenskapsår.

Om du istället väljer att bilda ett nytt aktiebolag så tar det mellan 1 – 3 veckor att registrera, hur snabbt det går beror bl.a. annat på handläggningstid både hos Bolagsverket och din bank. Att bilda ett nytt bolag är, generellt sett, billigare än ett lagerbolag och vi rekommenderar att du väljer detta alternativ när du inte har bråttom. Under tiden som aktiebolaget ligger för registrering kan det inte bedriva någon verksamhet, skriva på avtal och liknande. Aktiebolaget blir en egen juridisk person först när det registreras hos Bolagsverket och får sitt organisationsnummer. Den vanligaste orsaken till varför registreringen av ett nytt aktiebolag drar ut på tid är att Bolagsverket inte kan godkänna det eller de företagsnamn du föreslagit.

Oberoende av om du köper ett lagerbolag eller bildar ett nytt aktiebolag väntar en spännande resa som företagare!

Tiden går snabbt och nu är snart år 2015 till ända. Slutet av förra året blev lite överraskande med ett nyskapande av en Decemberöverenskommelse mellan sex av våra åtta riksdagspartier, vilken sedermera revs upp av Kristdemokraterna den 9 oktober i år.

Den största partikonstellationen med minoritetsregeringen Socialdemokraterna, blev dock av den tidigare Decemberöverenskommelsen berättigad till att framföra sin budget, vilket medförde att den borgerliga budgeten föll.

När det gäller finanspolitiken, har Sverige nu en socialdemokratisk sådan fram till tussilagon sticker upp på vårkanten, med eventuella borgerliga finanspolitiska förändringar om de tänker samarbeta igen.

Vad kommer påverkas av den socialdemokratiska regeringens budget?

• Personer över 65 år kommer inte beskattas högre, än löntagare yngre än 65 år, genom att det förhöjda grundavdraget för äldre justeras för inkomster upp till 10 000 kr i månaden. Skatten kommer även sänkas för äldre med inkomster upp till 20 000 kr i månaden.

• Jobbskatteavdraget minskar för dem med inkomster över ca 50 000 kr per månad. Det kan för dem vara gynnsamt att ta ut högre lön i år och ligga under gränsen nästa år.

• Regeringen har inte höjt den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt för år 2016. Det innebär att den nedre skiktgränsen blir 430 200 kr. Beräkningen av den övre skiktgränsen kommer inte ändras. Regeringens beslut ger följande skiktgränser och brytpunkter för beskattningsåret 2016:

Det blir därför fördelaktigt att ta ut lön, under brytpunkten för statlig inkomstskatt bägge åren.

• Tjänster för matlagning och bartender kommer inte längre omfattas av RUT-avdraget. Städtjänster eller annat rengöringsarbete ska endast omfattas av enklare arbete samt flyttstädning. Dessutom får de som berörs putsa och skura trädgårdspoolen på egen hand. Slutligen kommer RUT-avdraget att halveras till 25 000 kronor per person och år för alla under 65 år från början av år 2016.

• Skattebidraget från staten vid köp av ROT-tjänster från ett företag och dess arbetskostnad samt när en anställd får ROT-tjänster som förmån, sänks från 50 procent till 30 procent. Det maximala skatte avdraget är fortsatt satt till 50 000 kr per person och år.

• Sociala avgifter för unga föreslås upphöra från och med den 1 juni 2016 istället för den 1 juli. Det innebär en höjning från 25,48 till 31,42 procent för aktiebolag och från 23,72 till 28,97 procent för enskild firma. Förslagsvis kan övertidsersättningar och andra ersättningar betalas ut före den 1 juni.

• Särskild löneskatt för äldre med 6,15 % införs från årsskiftet på lön och aktiv verksamhet från och med det år man fyller 66 år. Det tidigare förslaget var 5,6 %. Det innebär att de totala sociala avgifterna höjs från 10,21 % till 16,36 %. Försök ta ut en något högre lön under 2015 än 2016, dock under skiktgränsen.

• Schablonavkastningen vid sparande på investeringssparkonto och i kapitalförsäkring kommer höjas genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan ökad med 0,75 procentenheter. Schablonavkastningen ska dock beräknas till lägst 1,25 % av kapitalunderlaget. Skillnaden är marginell. Det är fortsatt gynnsamt att spara med ISK eller kapitalförsäkring i jämförelse med traditionellt sparande och skatt på reavinster.

• Avdragsrätten för förvaltningsutgifter kommer slopas, det vill säga de utgifter du haft för att förvalta din förmögenhet, enligt skatteverkets definition.

• Investeraravdraget kommer anpassas till EU-rätten, vilket innebär att avdrag endast får göras av oberoende förvärvare. Det vill säga inte om du eller närstående äger, eller har ägt andelar i det bolag vilket du förvärvar andelar.

Sammanfattningsvis gäller att vara medveten om följande punkter rörande brott i Aktiebolag:

1. Företagaransvar – Du har som huvudregel ansvar för de brott som begås i ditt företag, oavsett om det är du eller någon annan som begår dem.
2. Företrädaransvar – Betalar ni inte in skatter, kan företrädarna för bolaget bli personligt ansvariga.
3. Fullmakter – För att undvika ansvar för felaktigt handlande av fullmäktigen, skall man förutom att följa reglerna i avtalslagen även följa vissa principer för att undvika även det straffrättsliga ansvaret.
4. Bulvanförhållanden – Misstänker man att ett bulvanförhållande föreligger bör man kontrollera praxis och principer på området. Den faktiske företrädaren kommer att utrönas vid en utredning.
5. Obestånds – och konkurssituationer – Kontrollera alltid med revisor/jurist när ni misstänker att ni har betalningsproblem, så ni inte bryter mot borgenärsskyddsreglerna vid skuldbetalningar.
6. Kapitalbrist – Upprätta kontrollbalansräkning!
7. Insiderbrott – Jagar ni nya aktieägare, se till att ha koll på lagen om straff för marknadsmissbruk vid handel med finansiella instrument.
8. Vinstutdelning – Följ reglerna i 18 kap ABL, Aktiebolagslagen.
9. Låneförbud – Ska bolaget ge ett lån, kontrollera alltid med 21 kap ABL.

1. Företagaransvaret

Vi kan börja med att företagaren under vissa förutsättningar har en garantställning som innebär att han är skyldig att se till att det inte begås brott i hans näringsverksamhet. Han har med andra ord en straffsanktionerad tillsynsplikt. Det räcker med att säga att det finns en metodik och uppsjö av terminologi inom detta område för att avgöra om du har ansvar för dina anställda inom vissa specifika områden eller inte. Därför, misstänker du att någon i ditt företag i sitt handlande bryter mot någon lag eller förordning, framförallt den aktiebolagsrättsliga lagstiftningen, skall du rådgöra med en jurist. I vissa situationer bär du ansvar, i andra situationer bär du inte ansvar.

2. Företrädaransvaret

Företrädaransvaret är ett undantag från ABL:s huvudregel om aktieägarnas ansvarsfrihet från aktiebolagets skulder. När det talas om företrädaransvar är det ansvaret över bolagets skatt- och avgiftsgöromål, som avses. Om ett bolag inte betalar in inkomstskatt, mervärdesskatt, arbetsgivaravgifter, skattetillägg och förseningsavgifter samt tillhörande ränta i tid kan företrädarna för bolaget bli personligt betalningsansvariga.

3. Fullmakter

Upprättar du en fullmakt gäller avtalslagen 2 kap. Läs igenom hela det kapitlet innan du upprättar en fullmakt, så du hela tiden har koll. Det kan handla om att fullmäktigen går utanför fullmaktens behörighet. Är du bunden eller är du inte bunden? Men om en styrelseledamot eller verkställande direktör inte bara ska flytta över det civilrättsliga ansvaret utan även det straffrättsliga ansvaret skall följande principer följas:

1. Det skall föreligga ett klart och otvetydigt behov av delegation.
2. Den till vilket ansvaret delegeras måste inta en relativt självständig ställning inom företaget vad avser de aktuella arbetsuppgifterna.
3. Den till vilken delegation sker skall vara kompetent att leda den verksamhet som han ansvarar för.
4. Det skall av delegationen klart framgå vem eller vilka som i olika avseenden bär ansvaret för att lagstiftningen följs.

Om det brister i någon av dessa förutsättningar så blir följden att det s.k. direkta företagaransvaret ligger kvar hos den som utgivit fullmakten.

4. Bulvanförhållanden

En bulvan är den person som är legal företrädare, dvs. exempelvis styrelseledamot eller verkställande direktör för ett bolag men inte har aktiv del av bolagets drift. Den som faktiskt företräder bolaget vill av någon anledning inte synas i bolaget eller kanske har näringsförbud. Den faktiske företrädaren utövar som regel sin makt genom exempelvis fullmakter.

Det finns en del rättspraxis och principer inom området, vem som bär ansvar - den legale företrädaren eller den faktiske företrädaren – och i vilken utsträckning detta ansvar sträcker sig. Här finns vägledning för vilket ansvar över förvaltningen av bolaget som den legale företrädaren måste ha för att denne inte skall anses som bulvan. Var inte blåögd, framgår det av omständigheterna att det faktiskt är så att någon annan än den legale företrädaren faktiskt är företrädare för bolaget, så kommer ett bulvanförhållande anses föreligga.

5. Skuldbetalningar vid obestånds- och konkurssituationer

I vissa situationer är det straffbart att betala bolagets skulder, och det är om betalningen äventyrar andra fordringsägares rätt. Sådan otillåten skuldbetalning utgör ett av de s.k. borgenärsbrotten som regleras i 11 kap brottsbalken. Allmänt kan sägas att som borgenärsbrott bestraffas vissa ekonomiska transaktioner som normalt är tillåtna men som är förbjudna i obestånds- eller konkurssituationer.

Läs även 10 tips hur du undviker hamna på obestånd

Obestånd eller påtaglig fara för obestånd hänför sig till förhållanden som ligger i tiden före konkursutbrottet och har likaledes avgörande betydelse för bedömningen om brott föreligger och i så fall vilken brottstyp som aktualiseras. Misstänker ni att en sådan situation föreligger, skall ni därför alltid rådgöra med er revisor/jurist innan ni betalar skulder i bolaget.

6. Styrelsens skyldighet att vidta åtgärder vid kapitalbrist

Då styrelsen märker att bolagets ekonomi börjar bli svag måste vissa åtgärder vidtas. Följer inte styrelsen de angivna reglerna blir ledamöterna personligt ansvariga. Underlåtenhet att vidta åtgärder vid kapitalbrist är den vanligast förekommande orsaken till att bolagets företrädare blir personligt ansvariga. Det gäller här att känna till reglerna om upprättande av s.k. kontrollbalansräkning, se 25 kap ABL.

7. Insiderbrott

Den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet använder eller röjer insiderinformation kan under vissa förutsättningar drabbas av ansvar för insiderbrott. En förutsättning för att någon skall kunna göras ansvarig för ett insiderbrott enligt lagen om straff för marknadsmissbruk vid handel med finansiella instrument är att personen missbrukar insiderinformation i lagens mening. Med insiderinformation förstås information om:

- en inte offentliggjord
- inte allmänt känd omständighet
- som är ägnad att väsentligt påverka kursen på finansiella instrument.

Information som är allmänt känd eller som avser en omständighet som har upphört att ha betydelse för kursen på finansiella instrument är inte insiderinformation.

Har ni nyemissioner och jagar nya aktieägare till bolaget, se till att ha koll på denna lag.

8. Vinstutdelning

Skall vinstutdelning ske får den inte ske hur som helst utan det finns regler för hur en sådan får gå till. Dessa regler återfinns i 18 kap ABL. Det kan även finnas restriktioner i bolagsordningen eller aktieägaravtalet som bolagsledningen måste följa.

9. Låneförbud

Det är inte bara genom en konkret utbetalning som aktiebolagets borgenärer kan behöva skyddas. Den ekonomiska situationen i bolaget blir även försvagad om bolaget lånar ut pengar. Vid ett penninglån är det naturligtvis meningen att mottagaren i framtiden skall betala tillbaka lånet, men aktiebolagets ställning blir försvagad tills återbetalning har skett. På grund av detta finns det i 21 kap ABL borgenärsskyddsregler som anger att penninglån inte får lämnas i alla situationer. Har bolaget beviljat ett felaktigt penninglån blir företrädarna ansvariga.

Skatteplanering i aktiebolag - en guide

Skatteplanering i aktiebolag handlar delvis om att känna till de förmånliga regler som finns och delvis om att undvika vissa skattereglers effekter genom att välja ett annat alternativ som sänker beskattningen. Dagens nyheter sätter felaktigt dit den generella rubriken ”Så ska skatteplanering stoppas” publicerad 2016-01-27, där finansminister Magdalena Andersson nämner att ett avtal med 30 OECD-länder nyligen undertecknats. Avtalet tvingar internationella storföretag att rapportera sin verksamhet i enskilda länder. Den skatteplanering som presenteras i denna artikel berör inte alls detta område.

Magdalena Andersson uttrycker också att hon är orolig för att de samlade skatteintäkterna blir för små för att betala välfärden samt att konkurrensen blir ojämn ”mellan bolag som betalar rätt skatt och de som lägger väldigt mycket krut på att ha så låg skatt som möjligt”. Det är ett felaktigt uttalande. En grov generalisering. Genom skatteplanering betalar man också rätt skatt. Det handlar som sagt bara om att känna till statens egna förmånliga skatteregler samt att undvika den planering i aktiebolaget som leder till en ogynnsam effekt. Inget fel med detta.

Vad finansministern åsyftar i sitt uttalande är inte de som bedriver sitt företagande ur ett skattemässigt gynnsamt vis i led med de regler och möjligheter som presenteras i denna artikeln. Det handlar snarare om stora internationella bolag som har avancerade skattestrukturer och använder vissa länders skattesystem i vissa avseenden för att vinna fördelar.

Det är framförallt internationella storföretag och deras upplägg internationellt som är under EU:s och Sveriges lupp. I Luxemburg avslöjades exempelvis förra året att Ikea, SEB, Tele 2 och Wallenbergsfärens riskkapitalbolag EQT var bland dem som hade använt de aggressiva så kallade Luxemburg-uppläggen. Enligt Matthew Smith, chef för hållbar kapitalförvaltning och teamet för hållbarhetsanalyser på SPP Storebrand, är det i dagsläget ytterst få svenska bolag som öppet redovisar var de betalar skatt. Han säger att ”i dag redovisas ofta skatt som en post och få svenska företag visar hur skatteinbetalningarna är uppdelade”. Källa: SVD

"Skatteplanering är ett laddat ord"

Clas Ramert, en känd skatteexpert, skriver i sin blogg på skatter.se exempelvis följande om skatteplanering:

”Skatteplanering är ett laddat ord! För många är ordet liktydigt med lagbrott. För andra är det moraliskt fel att planera sin skatt. Skatteplanering behöver dock inte vara något vare sig lagstridigt eller omoraliskt. I många fall har faktiskt lagstiftaren förutsatt att företag och privatpersoner skall skatteplanera. När en privatperson uppskjuter eller tidigarelägger reparationerna på sitt hus för att få rotavdrag, så sysslar han naturligtvis med att planera för att få lägre skatt. Det är alltså fråga om skatteplanering! Ingen kan säga annat än att det är helt lagligt att förlägga sina reparationer på huset när som helst i tiden och det är knappast någon som tycker att det är omoraliskt.

Lite svårare är det för många att acceptera att ett s.k. "kryphål" utnyttjas för att få lägre skatt. Frågan är dock vad som är ett "kryphål". Man kan också fråga sig när ett kryphål blir så allmänt accepterat att det inte längre är ett "kryphål". Om man och hustru fördelar räntekostnaderna mellan sig så att de skall få maximal skatteavräkning, får man kanske säga att de utnyttjar ett kryphål men det torde vara så allmänt accepterat numera att det knappast uppfattas som ett kryphål.” Källa: Skatter.se

Clas Ramert nämner också avancerad skatteplanering som Posten och Telia använde på 90-talet. T.o.m. Ingvar Carlsson satt i styrelsen för ett av företagen. Idag skatteplanerar kända svenska företag i utlandet grovt och det är sådana upplägg EU vill motverka.

Genom denna artikelserie får du dock lära dig hur du skatteplanerar inom landets gränser, på ett lagligt och på ett högst moraliskt sätt utan att det skulle anses som ”konstlade upplägg”.

Artikelserien kommer att behandla följande områden:

1. Periodiseringsfond
2. Tantiem
3. Viktiga lönegränser ur skatte- och socialförsäkringssynpunkt
4. Lägre arbetsgivaravgift för vissa
5. Dela på inkomsterna inom familjen
6. Utnyttja lågbeskattad aktieutdelning med 3:12
7. Hög vinst? Sätt bolaget i karantän, låt det vilar
8. Sluta genast med pensionsförsäkring – spara i det egna bolaget istället
9. Låna ut till egna aktiebolaget
10. Sänk skatten genom uthyrning av lokaler och fastigheter
11. Många skattefria förmåner i AB
12. Personalvårdsförmåner
13. Personalrabatter
14. Övriga skattefria förmåner
15. Kostförmåner
16. Tjänstebil
17. Fördelar med att betala bort förmånsvärdet
18. Traktamenten
19. Representation
20. Låt bolaget betala vården
21. Dubbel bosättning
22. Avdrag för tillfälligt arbete
23. Kontantmetoden ger fördelar

Artiklarna publiceras veckovis, 11 veckor framåt med två nya tips varje vecka. Anmäl dig till nyhetsbrevet om du inte redan är med så missar du inget.

Inspiration till artiklarna är hämtat från Jan Erik W Persson, ur boken "Skattefritt & lågbeskattat i aktiebolag - hur du tar ut pengar ur ditt aktiebolag till lägsta kostnad" från 2015.

Tips #1: Periodiseringsfond jämnar ut resultatet och skjuter på skatten

Skatteplaneringstips #2

Den stora sänkningen av bolagsskatten som skedde med 4,3 procentenheter från 2013 gjorde att en avsättning till så kallat tantiem i årsredovisningen blev riktigt intressant. För varje 100 000 kr i avdrag för avsättning till tantiem som flyttade vinst i bolaget från 2012 till 2013, tjänade bolaget närmare 6000 kr i sänkt bolagsskatt.

Det går i princip till så här: om du drar av tantiem sänker det vinsten som alla andra kostnader. Om du vet att bolagsskatten kommer vara lägre året efter du tänkt dra av tantiem, drar du av tantiemet året innan skattesänkningen så resultatet är högre i bolaget det år skatten är lägre.

Eftersom det blev så uppenbart fördelaktigt att sätta av till tantiem 2012 har Skatteverket publicerat ett ställningstagande om tantiem. Eftersom Skatteverket tycks vilja angripa avsättning till tantiem ett enstaka år, är det nog klokt att den som börjar göra avsättning till tantiem i årsredovisningen fortsätter med nya avsättningar till tantiem åtminstone ytterligare några år efter den första avsättningen om resultatet i bolaget så medger.

Definition: Tantiem är en resultatbaserad ersättning som ibland betalas ut av fåmansföretag till företagsledare eller andra nyckelpersoner. En ersättning för tantiem behandlas vid utbetalningen som lön. Kort kan man beskriva tantiem som en belöning i form av lönetillägg. Ett synonymt ord är bonus. Det är inte enbart ägaren av ett fåmansbolag som kan få ett tantiem. Ett tantiem eller liknande vinstdelning kan i princip tilldelas vilken anställd som helst i ett aktiebolag och det även om ägaren själv inte får något tantiem. Källa: Visma Spcs

Alla företagare bör skatteplanera, även du

Kommentar: Om du vet att det kommer att bli en sänkning av bolagsskatten i framtiden kan du ha tantiem i bakhuvudet och dra av det året före bolagsskattesänkningen. Åren därefter kan du dra av för tantiem några år för att inte Skatteverket ska anse att du har gjort det i skatteplaneringssyfte, men du behöver ju inte dra av lika mycket för det.

Tips #3: Lön/brytpunkt/belopp för statlig skatt, sjuk- och föräldrapenning, pension och marginalskatt

Skatteplaneringstips #3

Här går jag igenom lönegränser och brytpunkter för statlig skatt, sjukpenning, föräldrapenning, pensionsrätt och marginalskatt. Det är saker där du enkelt kan påverka skatten på uttagna pengar till dig och andra. Du kan även planera framåt för att få bättre sjukpenninggrundande inkomst (SGI) samt högre ersättning för föräldraledighet.

• 18 823 kr i lön i årsinkomst är helt utan skatt och avgifter
• 18 824 kr i lön ger pensionsrätt men stor marginaleffekt

Kommentar: Om lönen höjs med en enda krona till 18 824 kr blir det fortfarande ingen skatt, men däremot vill staten då ha en pensionsavgift på 1 300 kr.

• 60 199 i lön ger ingen inkomstskatt

Kommentar: En bra och skatteeffektiv årsinkomst för exempelvis extrajobbande studenter är under 2015 en årslön på max 60 199 kr. Då utnyttjar man nämligen jobbskatteavdraget maximalt. Den totala skatten på detta belopp + pensionsavgifter blir då endast 4 200 kr, dvs. cirka 7 procent av den totala inkomsten.

• 130 799 i lön är gränsen då grundavdraget utnyttjas maximalt

Kommentar: Allt du tjänar mellan 18 900 kr och 130 700 kr betalar du endast 21 % i inkomstskatt på om kommunalskatten är 32 kr i din kommun och 22 % om kommunalskatten är 33 kr i din kommun osv.

• 333 750 kr i lön krävs för högsta sjukpenning

Kommentar: Det motsvarar en månadslön på ca 27 800 kr.

• 443 399 kr är den högsta årslön du kan ha, om du vill undvika den höga statliga marginalskatten

Kommentar: Du som är ägare av ett fåmansföretag bör inte ta ut en högre lön än vad denna gräns anger. Marginaleffekten av skatt + sociala avgifter på inkomster över gränsen blir minst cirka 65 %.

• 445 000 kr ger högsta föräldrapenning vid barns födelse

Kommentar: Obs! Det krävs inkomster på minst 445 000 kr (under 2015) för att uppnå högsta ersättning vid barns födelse för inkomståret.

• 468 600 kr ger maximal pensionsrätt i nya pensionssystemet

Kommentar: Obs! Den del av din inkomst som ligger över 468 600 kr ger ingen rätt till allmän pension eller några andra sociala förmåner från staten. De arbetsgivaravgifter som betalas på dessa inkomstdelar är därför till hundra procent en ren skatt.

• 629 300 är gränsen då allra högsta marginalskatten börjar tas ut

Kommentar: På årsinkomster som överstiger 629 300 kr (52 400 kr/mån) är den statliga marginalskatten 25 %. Den totala beskattningen på de löner som överstiger denna gräns är således 70 procent.

Tips #4: Lägre arbetsgivaravgift för vissa

Skatteplaneringstips #7

Om du får avsevärda vinster i ditt bolag är följande alternativ intressant för dig. Då menar vi vinster där vinsten är så hög att du för länge sedan utnyttjat kapitalvinstbeskattning på kvalificerade andelar om 20 % upp till det s.k. gränsbeloppet (3:12 reglerna).

Vad du i detta fall bör göra om du vill ha ut vinsterna lågbeskattat är att lägga bolaget i karantän i 5 år. Avsikten med att lägga ett bolag i karantän är att aktierna efter 5 år inte längre ska anses vara kvalificerade. Om ägaren eller närstående inte anses verksam i betydande omfattning i bolaget under en femårsperiod kommer nämligen aktierna inte anses kvalificerade från och med det sjätte året. Detta förutsatt att ägaren eller närstående inte heller anses verksam i betydande omfattning under det sjätte året. För ägare av onoterade bolag vars aktier inte är kvalificerade gäller att utdelning beskattas med 25 procent. Räknar man även in den tidigare betalda bolagsskatten när den sänkts till 22 procent, blir det totala skatteuttaget på sådana utdelningar 41,5 procent. Det är bara ca fyra procentenheter högre än den lägst beskattade utdelningen på kvalificerade aktier.

Tips #1: Periodiseringsfond jämnar ut resultatet och skjuter på skatten

Men observera! Det fina är att det inte finns någon beloppsgräns för hur stor utdelningen får vara, som ska beskattas med 25 procent.

Obs! Under de 5 åren som bolaget ligger i karantän betraktas aktierna som kvalificerade, även om ägaren inte utför något arbete. Under de 5 åren kan ägaren därför varje år exempelvis göra utdelning från bolaget med årets gränsbelopp och betalar då 20 procent i skatt på dessa utdelningar.

Tips #8: Avsluta pensionsförsäkringen genast – spara i det egna bolaget istället